Convertere: TERAZ → CEL — jak przejść z modelu wellness/spa na podmiot leczniczy (VAT ZW)

Podmiot: Convertere (Zory) — normobaria (1500 hPa, CO₂, H₂) + PEMF + wodór molekularny

Data: 3 września 2026 · Wersja: v1

Kontakt / CTA: tel 660 987 499

0. Streszczenie — werdykt w jednym akapicie

Convertere dziś działa jak SPA: część przychodów (wellness/spa, „inne usługi", pakiety) opodatkowana jest stawką podstawową 23%, wstęp do komory — 8%, a tylko część może pretendować do zwolnienia. Cel to przedefiniowanie biznesu: placówka medyczna (podmiot leczniczy wpisany do RPWDL) zatrudniająca/zaangażowująca lekarza i fizjoterapeutę, w której normobaria + PEMF + H₂ są sprzedawane jako świadczenie zdrowotne — a nie wstęp rekreacyjny. Wtedy usługi opieki medycznej korzystają ze zwolnienia z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 18/19 ustawy o VAT) zamiast 23% (i często zamiast 8%). Przejście nie wymaga zmiany formy prawnej — wymaga wpisu do RPWDL, personelu medycznego, dokumentacji medycznej i zmiany sposobu sprzedaży (z „pakietu wellness" na „program terapeutyczny z kwalifikacją medyczną"). Poniżej: stan TERAZ, stan CEL, mapa przeszkód i plan przejścia krok po kroku.

1. TERAZ — gdzie jest Convertere (dyrektywa VAT wg rodzaju usługi)

Stan obecny opisany przez użytkownika (wrzesień 2026) i potwierdzony w raportach wewnętrznych (v1/v2 VAT, v1-model-biznesowy). Przychody dzielą się na 4 koszyki VAT:

Wniosek TERAZ: convertere płaci dziś 23% od znaczącej części przychodu (pakiety + produkty + usługi szersze niż wstęp) i 8% od wstępów. Środek (zwolnienie) praktycznie nie jest wykorzystany, bo brakuje podmiotu i podmiotowości medycznej — spółka nie jest podmiotem leczniczym, a usługi nie są świadczone w ramach zawodu medycznego.

Strukturalna przyczyna: VAT nie patrzy na nazwę „normobaria", tylko na (1) przedmiot usługi, (2) podmiot świadczący, (3) charakter/cel (terapia vs rekreacja). Dziś: podmiot = spółka bez RPWDL, charakter = wellness → stawki 8%/23%.

2. CEL — model docelowy: placówka medyczna + lekarz + fizjoterapeuta

2.1 Co się zmienia w kwalifikacji VAT

2.2 Dlaczego to działa — fundament prawny

1. Art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT: zwolnienie dla usług opieki medycznej służących profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach praktyki zawodowej lub w zakładach leczniczych (podmiot leczniczy wpisany do RPWDL).
2. Art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c: zwolnienie dla usług opieki medycznej świadczonych przez osoby wykonujące zawód medyczny (fizjoterapeuta = zawód medyczny wg art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej).
3. Orzecznictwo TSUE (Peter's Catering C-307/01, L.u.P. C-106/05): celem musi być cel terapeutyczny — wellness/rekreacja są wyłączone. Dlatego sama zmiana nazwy nic nie da; musi zmienić się rzeczywisty charakter świadczenia.
4. Uprawnienie medyczne nie „przechodzi" na spółkę przez samą umowę B2B — spółka musi mieć własny status podmiotu leczniczego (RPWDL) albo usługi musi realnie świadczyć osoba z zawodem medycznym w ramach zawodu (praktyka). To jest właściwie sedno przejścia.

3. Mapa przeszkód — co stoi między TERAZ a CELEM

4. Plan przejścia — 3 fazy, krok po kroku

FAZA 1 — Fundament prawny (0–2 miesiące)

1. Decyzja strukturalna: Model B (placówka) zamiast Modelu A (najem).

• Model A: spółka wynajmuje gabinet lekarzowi/fizjoterapeucie z własną praktyką — przychód medyczny u praktyka, spółka zarabia na najmie. Za mało dla Convertere — spółka nie buduje wartości medycznej.
• Model B (rekomendowany): spółka sama wpisuje się do RPWDL jako podmiot leczniczy (zakład typu ambulatorium), zatrudnia/związkuje lekarza i fizjoterapeutę. To jedyny model, w którym spółka fakturować usługi medyczne i korzystać ze zwolnienia z art. 43 pkt 18.

1. PKD: rozszerzenie o sekcję 86 (opieka zdrowotna) — uchwała wspólników + aktualizacja KRS.
2. Lokal: inwentaryzacja pod wymogi rozporządzenia MZ 26.06.2012 (poz. 739); adaptacja tam, gdzie brakuje (umywalka z baterią ciepła/zimna, dozowniki, pomieszczenie porządkowe, separacja bielizny/odpadów); uzgodnienie z sanepidem.
3. OC zawarte najpóźniej dzień przed rozpoczęciem działalności.
4. Wniosek do RPWDL do wojewody: rodzaj — ambulatoryjne świadczenia zdrowotne; zakres — fizjoterapia (+ ewentualnie poradnia lekarska); opłata ~10% przeciętnego wynagrodzenia (~600–800 zł); termin 30 dni, milcząca zgoda po 40 dniach. Działalność leczniczą można rozpocząć dopiero po wpisie.

FAZA 2 — Personel i tryby współpracy (równolegle z Fazą 1)

Wybór trybów związania medyków z placówką (dawna „umowa o udzielanie świadczeń zdrowotnych" z art. 7 u.dz.l. została uchylona — nie stosować):

Uwaga strategiczna: Natalia (domownik KRUS, orzeczenie o niepełnosprawności, udziałowiec) rozważa etat w Convertere z dofinansowaniem PFRON — jeśli uzyska uprawnienia fizjoterapeuty/zawodu medycznego, to naturalny kandydat na świadczenie usług w ramach zawodu (patrz raporty PFRON). Zanim to dojrzeje — potrzebny lekarz współpracujący (kwalifikacja medyczna) oraz fizjoterapeuta.

FAZA 3 — Przebudowa oferty (miesiące 2–4; warunek utrzymania zwolnienia)

Bez tej fazy wpis do RPWDL nic nie da — organ patrzy na rzeczywisty charakter usługi, nie na nazwę.

1. Zmiana języka oferty: z „turnus regeneracyjny/wellness" na programy terapeutyczne z kwalifikacją: Szybki Powrót / Zrost Kości / Zamknięcie Rany / Powrót po Udarze (nazwy już istnieją w ofertach partnerskich). Każdy pacjent: kwalifikacja medyczna → zlecenie/plan terapeutyczny → realizacja → dokumentacja.
2. Rozbicie pakietów. Dziś pakiet = 23% (świadczenie kompleksowe). Po RPWDL: usługi medyczne (normobaria + PEMF + H₂ jako świadczenie zdrowotne) → zwolnienie; usługi niemedyczne (produkty, maści, drobne dodatki) → osobno, 23%. Osobne cenniki, osobne pozycje faktur.
3. Cennik i faktury: pozycje „zabieg fizjoterapeutyczny", „seans normobaryczny w ramach programu terapeutycznego" z opisem celu; paragon ze zwolnieniem: „zw./np." — nigdy „0%".
4. Skrypt recepcji: przyjęcie = rejestracja pacjenta, nie klienta SPA. Formularz kwalifikacji, zgoda RODO na dane medyczne, karta dokumentacji.
5. Komunikacja: z „regeneracja dla każdego" → „terapia wspomagająca pod opieką lekarza/fizjoterapeuty, działa obok leczenia, nigdy zamiast" (spójnie z ofertami partnerskimi v10-chirurg / v2-fizjo, gdzie deklaracja nr 1 brzmi dokładnie tak).

5. Kwalifikacja poszczególnych usług po przejściu

Kluczowa zasada: nie łączyć sprzedaży medycznej i wellness w jeden pakiet — ryzyko uznania świadczenia kompleksowego z elementem dominującym wyższej stawki. Dwa strumienie, dwa cenniki, dwie drogi wejścia.

6. Analiza kosztów: zwolnienie vs stawka 8% — pułapka VAT naliczonego

Zwolnienie nie zawsze jest czystym zyskiem — przy zwolnieniu nie odlicza się VAT naliczonego (media komory, czynsz, sprzęt, serwis). Orientacyjnie:

Zasada decyzyjna: dla usług o wysokiej marży i niskich kosztach naliczonych (zabiegi w komorze własnej) zwolnienie prawie zawsze wygrywa — 3 000 zł bez VAT vs 2 439 netto. Przy dużych inwestycjach sprzętowych (nowa cysterna) warto policzyć wariant 8% z odliczeniem. Ostateczną decyzję potwierdzić u doradcy podatkowego (raport v2-vat-fizjo-normobaria, pkt 6 zastrzeżeń).

7. Harmonogram i koszty przejścia (orientacyjnie, 2026)

8. Podsumowanie — 7 kroków do CELU

1. Decyzja: Model B — spółka staje się podmiotem leczniczym (bez zmiany formy prawnej).
2. PKD sekcja 86 + uchwała/KRS.
3. Lokal pod rozporządzenie 739 + sanepid.
4. OC + personel z PWZ (lekarz + fizjoterapeuta; tryb: etat / B2B / praktyka w zakładzie).
5. Wpis do RPWDL (wojewoda, ~600–800 zł, 30–40 dni).
6. Przebudowa oferty: programy terapeutyczne z kwalifikacją, rozbicie pakietów, osobne cenniki, dokumentacja medyczna.
7. Weryfikacja z doradcą podatkowym + ewentualna własna interpretacja/WIS dla stanu faktycznego Convertere (cytowana WIS dot. wstępu 8% wiąże tylko wnioskodawcę).

Efekt końcowy: usługi medyczne (normobaria + PEMF + H₂ w programie terapeutycznym, zabiegi fizjoterapeutyczne, kwalifikacja lekarska) → VAT ZW zamiast 8/23% na większości przychodu medycznego; strumień wellness pozostaje osobno (8/23%) i nie zanieczyszcza zwolnienia.

8. Zastrzeżenia i ryzyka

1. Cel terapeutyczny musi być rzeczywisty. Organ bada istotę: kwalifikacja, dokumentacja, zlecenia, PKD/PKWiU, podmiot. „Normobaria pod nazwą terapii" bez medyków i dokumentacji = kwestionowanie zwolnienia.
2. Uprawnienia nie przechodzą na spółkę automatycznie — stąd konieczny własny wpis RPWDL (pkt 18) albo realne świadczenie przez zawody medyczne (pkt 19).
3. Poz. 68 (8%) obejmuje tylko czysty „wstęp" — każdy element opieki/obsługi szerszy = 23%.
4. Usługa kompleksowa — pakiet medyczny+niemedyczny może podnieść całość do 23%.
5. Brak odliczenia VAT naliczonego przy ZW — policzyć bilansowo przed decyzją o dużych inwestycjach.
6. Art. 7 u.dz.l. uchylony — nie używać starego trybu umów o świadczenie zdrowotne.
7. Raport ma charakter informacyjny, nie porady prawnej/podatkowej. Przed wdrożeniem: doradca podatkowy + radca prawny + WIS dla własnego stanu faktycznego.

9. Źródła

Źródła (Pliki) — fizycznie na serwerze

• /root/convertere/reports/v2-vat-fizjo-normobaria.md — reżimy VAT normobarii (8% wstęp / ZW / 23% wellness), warunki zwolnienia pkt 19, separacja świadczeń.
• /root/convertere/reports/v1-vat-normobaria.md — bazowy raport stawki VAT na normobarię.
• /root/convertere/reports/gabinet-spzoo-placowka-medyczna.md — Model A vs B, ścieżka konwersji do placówki, wymogi lokalu, koszty.
• /root/convertere/reports/rozpoczecie-dzialalnosci-leczniczej.md — wymagania podmiotowe dla zawodów medycznych.
• /root/convertere/reports/v1-model-biznesowy.md — dane operacyjne Convertere 2023–08.2026, struktura przychodów.
• /root/convertere/reports/v10-oferta-partnerska-chirurg-300.md — oferta partnerska lekarz (wzorzec komunikacji z lekarzami).
• /root/convertere/reports/v2-oferta-partnerska-fizjoterapeuta.md — oferta partnerska fizjoterapeuta (wzorzec komunikacji).
• /root/convertere/research/vat2025.txt — tekst jednolity ustawy o VAT (Dz. U. 2025 poz. 775) — wyciągi art. 41, 43, 146aa, zał. 3 poz. 68.
• /root/convertere/research/dzialalnosc-lecznicza-2025.txt — tekst jednolity ustawy o działalności leczniczej (Dz. U. 2025 poz. 450).

Źródła (Linki URL) — zweryfikowane HTTP 200

1. Tekst jednolity ustawy o VAT — Dz. U. 2025 poz. 775 (PDF, api.sejm.gov.pl)
2. Ustawa o działalności leczniczej — Dz. U. 2025 poz. 450 (PDF, api.sejm.gov.pl)
3. WIS 0112-KDSL1-2.440.248.2022.4.PS — wstęp do komory normobarycznej 8% (sip.lex.pl)
4. Rejestr Podmiotów Wykonujących Działalność Leczniczą RPWDL
5. Matryca stawek VAT — podatki.gov.pl
6. Eureka — wyszukiwarka interpretacji podatkowych MF
7. Krajowa Informacja Skarbowa — gov.pl/web/kis
8. Ministerstwo Zdrowia — gov.pl/web/zdrowie

10. Glosariusz

RPWDL — Rejestr Podmiotów Wykonujących Działalność Leczniczą; wpis przez wojewodę jest warunkiem legalnego prowadzenia działalności leczniczej i fakturowania usług medycznych.

Podmiot leczniczy — przedsiębiorca (w tym sp. z o.o.) wykonujący działalność leczniczą po wpisie do RPWDL.

VAT ZW (zwolnienie) — świadczenie nie jest opodatkowane (np. opieka medyczna); na paragonie „zw./np.", nigdy „0%"; nie odlicza się VAT naliczonego.

Art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT — zwolnienie usług opieki medycznej świadczonej w zakładach leczniczych (podmiot leczniczy).

Art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT — zwolnienie usług opieki medycznej świadczonej w ramach zawodów medycznych (lekarz, fizjoterapeuta, pielęgniarka, psycholog).

PWZ — prawo wykonywania zawodu (lekarz — izba lekarska; fizjoterapeuta — Krajowa Izba Fizjoterapeutów).

Ambulatorium — zakład leczniczy typu poradnia/przychodnia; gabinet lekarski/fizjoterapeutyczny to potoczna nazwa ambulatorium.

Świadczenie kompleksowe — kilka elementów traktowanych jako jedna usługa; o stawce decyduje element dominujący (ryzyko 23%).

WIS — Wiążąca Informacja Stawkowa: urzędowe potwierdzenie stawki VAT; wiąże tylko wnioskodawcę.

PKD 86 — sekcja „opieka zdrowotna" — kody działalności leczniczej i fizjoterapeutycznej.

Praktyka w zakładzie leczniczym — tryb z art. 5 ust. 2 i art. 18 ust. 4 u.dz.l.: medyk z własną praktyką świadczy wyłącznie w zakładzie placówki, która zapewnia pomieszczenie.